Контекст

Компания в течение нескольких лет своевременно перечисляла налоги, однако расчеты с бюджетом не сопоставлялись с декларациями, начислениями и состоянием единого налогового счета.

Внешне ситуация выглядела управляемой: налоги уплачивались, отчетность сдавалась, бухгалтерский учет велся. Но у собственника не было независимой регулярной картины — сколько компания фактически должна бюджету, какие суммы уже перечислены, какие вычеты не использованы и какие риски накапливаются в налоговом учете.

Наименование компании, периоды, отдельные суммы и идентифицирующие обстоятельства не раскрываются в целях конфиденциальности.

Задача

Провести диагностику расчетов с бюджетом, проверить взаимосвязь между налоговыми декларациями, платежами, бухгалтерским учетом и состоянием единого налогового счета.

Определить:

• соответствуют ли суммы уплаченных налогов данным деклараций;
• корректно ли рассчитаны и отражены авансовые платежи по налогу на прибыль;
• весь ли входной НДС, учтенный на счете 19, своевременно заявлен к вычету;
• есть ли неиспользованные суммы на ЕНС;
• какие налоговые риски уже реализовались и какие можно предотвратить.

До

На протяжении трех последних лет компания перечисляла налоги без регулярной сверки платежей с декларациями и данными личного кабинета налогоплательщика.

Выявлены несколько проблемных зон:

• расчеты и уплата авансовых платежей по налогу на прибыль не были выстроены в соответствии с данными деклараций;
• входной НДС, отраженный на счете 19, принимался к вычету не полностью;
• по части сумм истек трехлетний срок для заявления вычета НДС;
• переплата по единому налоговому счету не анализировалась;
• собственник не видел, что у компании уже есть значительное положительное сальдо ЕНС;
• при наличии переплаты компания была вынуждена привлекать кредитные средства для уплаты налогов.

Отдельный фактор риска — личный кабинет ФНС не использовался как регулярный источник контроля расчетов с бюджетом. При этом переплата, отраженная только в учетной системе, не стала основанием для действий: не была своевременно сопоставлена с состоянием ЕНС и не была использована для управления налоговыми платежами.

Что сделано

1. Проведена сверка налогового контура

Проанализированы налоговые декларации, бухгалтерские данные, платежи в бюджет и состояние единого налогового счета.

Проверена взаимосвязь между:

• начисленными и уплаченными налогами;
• показателями деклараций и фактическими платежами;
• данными бухгалтерского учета и сальдо ЕНС;
• входным НДС на счете 19 и суммами, заявленными к вычету.

2. Проверен налог на прибыль

Проведена проверка деклараций по налогу на прибыль в части расчета и отражения авансовых платежей.

Выявлены расхождения между порядком расчета, суммами, отраженными в декларациях, и фактически произведенными платежами. Сформирован перечень корректирующих действий и контрольных процедур для последующих периодов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль — это платежи в счет налога по итогам года; их расчет и отражение в декларации должны быть согласованы с показателями отчетного периода и ранее уплаченными авансами.nalog.gov+1

3. Проанализирован входной НДС

Проведена инвентаризация НДС, отраженного на счете 19, и сопоставление с декларациями по НДС.

Установлено, что часть входного НДС не была своевременно заявлена к вычету. По отдельным суммам на момент проверки уже истек установленный срок предъявления к вычету — финансовые потери составили порядка 1,5 млн рублей.

Вычет НДС по приобретенным товарам, работам, услугам и имущественным правам может быть заявлен в пределах трех лет после принятия их на учет. Поэтому счет 19 нельзя воспринимать как «технический остаток»: он требует регулярного контроля сроков, документов и отражения вычетов в декларациях.nalog.gov+2

4. Выявлена переплата на ЕНС

Проведена сверка сальдо единого налогового счета и расчетов с бюджетом.

Выявлено положительное сальдо ЕНС более 8 млн рублей, о котором собственник не был проинформирован. При этом компания привлекала кредит для уплаты налогов, хотя часть обязательств могла быть покрыта уже перечисленными средствами.

Положительное сальдо ЕНС — это переплата: ее можно использовать для зачета в счет предстоящих налоговых обязательств или вернуть при соблюдении установленного порядка.nalog.gov+2

5. Настроен регулярный контроль

Сформирован порядок регулярной проверки налогового контура:

• сопоставление деклараций с начислениями и платежами;
• контроль авансовых платежей по налогу на прибыль;
• ежеквартальная инвентаризация НДС на счете 19 и контроль трехлетнего срока вычета;
• регулярная проверка состояния ЕНС через личный кабинет налогоплательщика;
• информирование собственника или финансового руководителя о существенных переплатах, обязательствах и налоговых рисках;
• контроль доступности денежных средств, уже перечисленных в бюджет, для планирования налоговой нагрузки и ликвидности.

После

Компания получила не разовый отчет о выявленных ошибках, а основу для регулярного контроля расчетов с бюджетом.

Для собственника и финансовой функции стала прозрачной связь между декларациями, бухгалтерским учетом, платежами и единым налоговым счетом.

В результате:

• выявлена переплата на ЕНС свыше 8 млн рублей;
• собственник получил информацию о суммах, уже находящихся в распоряжении бюджета;
• определены ошибки в расчетах авансовых платежей по налогу на прибыль;
• проведена инвентаризация входного НДС и установлены суммы с истекшим сроком заявления к вычету;
• сформированы корректирующие действия по доступным периодам;
• выстроен порядок регулярной сверки расчетов с бюджетом;
• налоговые платежи стали учитываться при управлении денежным потоком, а не восприниматься как отдельная от финансового управления зона.

Итог

У компании была переплата на ЕНС более 8 млн рублей, но из-за отсутствия контроля собственник о ней не знал и привлекал кредит для уплаты налогов. Налоговый консалтинг позволил восстановить связь между декларациями, платежами, учетом и состоянием ЕНС, а также выстроить регулярный контроль, который снижает риск потерь и необоснованного отвлечения денежных средств.